Сравнительный анализ результатов налоговых реформ в странах с переходной экономикой и разработка предложений по некоторым вопросам налоговой политики в Российской Федерации (2004 г.)

В 2004 г. Институт экономики переходного периода совместно с Бюро экономического анализа участвовал в реализации проекта «Сравнительный анализ результатов налоговых реформ в странах с переходной экономикой и разработка предложений по некоторым вопросам налоговой политики в Российской Федерации».

Целью проекта является проведение сравнительного анализа законодательства стран СНГ и Восточной Европы, регулирующего вопросы налоговой реформы, анализа макроэкономических условий проведения налоговых реформ и сравнение конечных результатов осуществления налоговых реформ.

В ходе реализации проекта работы велись по следующим направлениям.

1. Анализ налогового законодательства стран с переходной экономикой.

В ходе анализа были выделены ключевые проблемы налогового законодательства стран с переходной экономикой, основные тенденции развития, а также общие и особенные положения в налоговом законодательстве стран СНГ и Восточной Европы. Исследование осуществлялось по конкретным налогам. Отдельно были рассмотрены тенденции реформирования налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, подоходного налога с физических лиц, отчислений на социальное страхование, налогов в отраслях, связанных с добычей полезных ископаемых, налогов на имущество, платежей за загрязнение окружающей среды, налогообложения внешнеэкономической деятельности, а также тенденции в области налогового администрирования. В качестве итога обозначены перспективы совершенствования российского налогового законодательства, исходя из опыта некоторых стран СНГ и Восточной Европы.

2.  Изучение закономерностей формирования налоговых систем в переходных экономических системах.

Анализ начинается с рассмотрения тенденций развития налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой в длительной исторической перспективе. При этом особое внимание уделяется факторам, влияющим на уровень налоговой нагрузки в различные периоды времени. Затем рассматривается применимость выявленных для развитых стран закономерностей к постсоциалистическим экономикам, а также анализируются некоторые дополнительные закономерности формирования налоговых систем в переходных экономиках.

3. Анализ международного опыта в организации налоговых льгот и освобождений.

Был затронут круг вопросов, касающихся налоговых льгот как инструмента социально-экономической политики государства: их роль в стимулировании экономического роста, последствия применения, выбор инструментов социально-экономической политики. Также были рассмотрены основные проблемы и международный опыт в области оценки влияния налоговых освобождений и льгот на объем налоговых поступлений.

4. Оценка и учет налоговых льгот.

Были разработаны рекомендации по интеграции потерь бюджетной системы от налоговых льгот и освобождений в российскую бюджетную статистику. Для решения поставленной задачи была проведена инвентаризация и классификация налоговых льгот по видам налогов в России. Далее проведено обобщение существующих методов оценок влияния налоговых льгот на налоговые поступления в нашей стране: особое внимание уделялось обзору статистической информации органов государственной власти, касающейся объемов льгот и освобождений по видам налогов в России. Подготовлен прогноз налоговых расходов на среднесрочную перспективу с учетом результатов прогноза налоговых поступлений. Для подготовки рекомендаций по интеграции данных о налоговых потерях бюджета в связи с предоставлением льгот и освобождений в российскую бюджетную статистику был проведен анализ зарубежной практики государственной отчетности по налоговым расходам. На основании выводов, которые получены в результате исследований, выработаны определения и принципы классификации льгот по основным видам налогов в России, а также обозначен перечень налоговых расходов.

5. Количественная оценка потерь бюджетной системы от предоставления налоговых льгот и освобождений.

В рамках проведенного исследования были оценены прямые потери бюджета от предоставления таких освобождений по основным налогам, а также их распределение по регионам и округам. В скобках заметим, что мы не производили их количественную оценку, но обозначили некоторые негативные косвенные эффекты налоговых льгот и освобождений и наметили возможные пути их оценки.

Результатом работ по проекту явилась разработка концептуальных предложений по изменению налогового законодательства на основе результатов исследования, а также проектов нормативно-правовых актов.