Наталья Корниенко, Елена Минина: Об актуальности налоговых вычетов в условиях пандемии

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. Кроме того, под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, например, в связи с расходами на обучение, лечение, покупкой квартиры и т.д. Возврату подлежат расходы в пределах размера, установленного Налоговым Кодексом РФ вычета, а также, как указано выше, в пределах ранее уплаченного налога. Получить вычет может гражданин РФ, который получал и получает доходы, облагаемые по ставке 13%.

По общему правилу вычеты предоставляются по окончании календарного года налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) с приложением соответствующих документов. При этом возврат возможен за 3 года, т.е. в 2020 г. физическое лицо имеет право подать декларацию и получить вычет за 2017, 2018, 2019 гг., а также за 2020 г. при обращении с заявлением к работодателю, предварительно подтвердив право на вычет в налоговом органе. В случае, если человек пенсионер, который уже не работает, возврат возможен за предыдущие 4 года.

Далее мы приводим сводный перечень электронных сервисов налоговой службы по данной теме:

Документы могут быть представлены:

• физическим лицом лично в налоговую инспекцию или через своего представителя;

• ценным письмом по почте с описью вложения, сейчас работают почтовые отделения;

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;

 Сроки возврата вычета:

• проверка представленных материалов проводится в течение 3 месяцев;

• возврат осуществляется в течение 1 месяца со дня получения налоговым органом заявления на возврат, но не ранее окончания соответствующей налоговой проверки.

Рассмотрим детально виды налоговых вычетов по НДФЛ:

• стандартные вычеты (ст. 218 НК РФ);

• социальные вычеты (ст. 219 НК РФ);

• инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ);

• имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ);

• профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

• налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).

Рассмотрим более детально существующие социальные вычеты:

• социальный вычет по расходам на благотворительность;

• социальный вычет по расходам на обучение;

• социальный вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов;

• социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;

• социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каком размере учитывать в пределах максимальной суммы в 120 000 рублей в год при расчёте размера социального вычета (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение).

Социальный вычет по расходам на обучение. Ограничения:

    Социальный вычет по расходам на обучение. Образовательные учреждения:

• ВУЗы;

• детские сады, школы;

• учреждения дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.);

• учреждения дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.).

Однако в отличие от имущественного вычета, остаток по социальному налоговому вычету на следующий налоговый период не переносится.

Социальный вычет по расходам на обучение. Документы:

Таким образом, налогоплательщикам – физическим лицам в текущей экономической ситуации рекомендуется проанализировать свои жизненные обстоятельства и обратиться в налоговую службу за теми или иными вычетами. Также рекомендуется отслеживать в личном кабинете прохождение проверки по своим документам. В случае, если камеральная проверка затягивается, то необходимо обращаться в налоговую инспекцию с целью уточнений причин задержек или иных препятствий. Данное право – обращаться за налоговыми вычетами предоставлено всем налогоплательщикам – физическим лицам, налоговым резидентам РФ.

Наталья Кониенко – заведующая лабораторией развития налоговой системы;

Елена Минина – с.н.с. лаборатории развития налоговой системы.