Учет расходов по налогу на прибыль на патентование – инициатива МЭР России

На заседании Комиссии с докладом выступила Министр экономического развития РФ Эльвира Набиуллина. В докладе Э. Набиуллиной был выдвинут ряд «предложений по улучшению условий для инноваций». Среди прочих инициатив – включать расходы на патентование (в т.ч. международное) в перечень расходов на НИОКР для целей налогообложения.

Это предложение вызывает вопросы. Работы по НИОКР, завершившиеся результатом, которому налогоплательщик планирует обеспечить правовую охрану путем оформления исключительного права, учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 262 Налогового кодекса РФ, согласно которому, если произведенные расходы на НИОКР приводят к получению организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, признаваемыми нематериальными активами, то они подлежат амортизации в соответствии с п.п. 2 и 5 ст. 258 Налогового кодекса РФ.

Расходы на патентование фактически являются расходами на уплату патентных пошлин в соответствии с тарифами, установленным «Положением о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 г. № 941.

При этом, согласно п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ, стоимость нематериального актива, созданного самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на его создание (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на оплату услуг сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов).

Таким образом, расходы на патентование на данный момент по действующему законодательству уже учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль в стоимости нематериального актива, который подлежит амортизации. В связи с этим неясно, будет ли вместе с указанной новацией Минэкономразвития введен запрет на включение расходов на патентование в стоимость нематериальных активов. Отсутствие такого запрета приведет к учету расходов на патентование в двойном размере.   

М.П. Голдин – юрист-аналитик лаборатории экспертизы и разработки нормативно-правовых актов