Проблемы налоговой реформы в России: Анализ ситуации и перспективы развития

Аннотация
В главе 1 авторы рассмотрели важнейшие причины развития фискального кризиса в последнее десятилетие существования СССР; остановились на путях решения финансовых проблем российской экономики в период трансформации административной системы в рыночную, либерализации цен и налоговой реформы, представили анализ некоторых аспектов налоговой реформы, таких как введение налога на доходы предприятий, рентных платежей за использование природных ресурсов, налога на розничные платежи.

В главе 2 авторы показали, что современный этап бюджетного кризиса может быть разрешен только на основе роста величины налоговых доходов бюджета. Налоговый пресс в России является высоким лишь для добросовестных плательщиков. В то же время значительное число налогоплательщиков имеет экономически неоправданные льготы, наращивает недоимки по налогам и (или) противозаконно уклоняется от налогов. Анализ показал, что повышение уровня справедливости налоговой системы одновременно позволит увеличить бюджетную отдачу налогов.

В главе 3 авторы рассмотрели общие характеристики налога на прибыль в России; дали описание модели функционирования предприятий, которая позволяет оценивать уровень налоговой нагрузки на предприятия, различающихся структурой активов и пассивов баланса; рассмотрели последствия применения ряда особенностей техники налогообложения прибыли; проанализировали широкий спектр предложений по совершенствованию налога на прибыль.

В главе 4 авторы проанализировали макроэкономические процессы, воздействующие на поступление НДС, затем с помощью модели, описанной в главе 3; рассмотрели особенности техники взимания НДС и ее эволюцию в 1992–1995 годы, с точки зрения изменения степени нейтральности налога в условиях инфляции, неравномерной динамики относительных цен на товары, используемые и выпускаемые предприятием, а также кризиса взаимной задолженности предприятий; на основе проведенного анализа рассмотрели ряд мер, направленных на элиминирование выявленного негативного воздействия отмеченных экономических процессов на налоговые поступления и повышение уровня нейтральности и справедливости налоговой системы.

В главе 5 авторы дали краткую характеристику системы подоходного налогообложения физических лиц в России с целью определения важнейших экономических последствий применения этого налога; провели статистический анализ подоходного налогообложения, направленный на выявление зависимости поступлений подоходного налога от динамики его базы от величины задолженности по заработной плате работникам со стороны предприятий; проанализировали зависимость между расширением масштабов уклонения от налогов с помощью не отражаемых в бухгалтерском учете расчетов наличными деньгами – с одной стороны, и поступлениями подоходного налога – с другой; рассмотрели некоторые меры, направленные на повышение уровня справедливости и нейтральности подоходного налогообложения.