Совершенствование налогообложения малого бизнеса
Дата публикации
Среда, 16.02.2000
Авторы
Е. Шкребела
Серия
АМР США
В настоящее время остро обсуждается вопрос налоговых льгот для малого бизнеса. Любые налоговые льготы, в том числе льготы малому бизнесу, часто создают дополнительные возможности уклонения от налогообложения. Однако существует положительный опыт использования налоговых льгот для развития малого предпринимательства. При сопоставлении различных инструментов поддержки малого бизнеса (См.: Fiscalit'e et petites entreprises, 1994), в пользу налоговых мер приводятся обычно следующие аргументы: налоговые меры реализуются существующим аппаратом налоговой администрации; налоговые меры обычно приносят политические дивиденды; снижение издержек соблюдения налогового законодательства путем упрощения налоговых правил является одной из целей совершенствования налоговой системы; параметры налоговой системы обычно требуют немного времени на изменение, вследствие чего их можно использовать в конъюнктурных целях, в частности в борьбе с безработицей; налоговые меры не являются дискреционными.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ОБЗОР МЕЖДУНАРОДНОГО ОПЫТА И ВОЗМОЖНЫХ ПОДХОДОВ К НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ МАЛОГО БИЗНЕСА 8
1.1. ЦЕЛИ ПРИМЕНЕНИЯ ОСОБОГО РЕЖИМА В НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА 8
1.2. ВАРИАНТЫ ОСОБЫХ РЕЖИМОВ И ПРОБЛЕМЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ИХ ПРИМЕНЕНИИ 10
1.2.1. Упрощенная система налогообложения 11
1.2.2. Вмененный налог 14
1.2.2.1 Классификация методов вмененного дохода. 15
1.2.2.2. Конкретные методы вменения. 17
1.2.2.3. Налогообложение малого бизнеса с учетом отраслевых особенностей 22
1.3. НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ ОПЫТА РАЗЛИЧНЫХ СТРАН В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ МАЛОГО БИЗНЕСА. 26
2. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 30
2.1. КЛАССИФИКАЦИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (МАЛЫЕ, МИКРО) И ПРИНЦИПЫ ОТНЕСЕНИЯ ИХ К СООТВЕТСТВУЮЩИМ КАТЕГОРИЯМ. ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ, К КОТОРЫМ ОСОБЫЙ РЕЖИМ НЕ МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ 33
2.2. ПРЕДЛАГАЕМЫЕ РЕЖИМЫ. 42
2.2.1. База налогообложения для малых и особо малых предприятий 42
2.2.2. Ставки налога 45
2.2.3. Сроки уплаты налога. 45
2.2.4. Порядок удержания налогов и платежей у источника с начисленной и выплаченной заработной платы. 46
2.2.4. Порядок учета при налогообложении малых предприятий. 47
2.3. УРОВНИ ВЛАСТИ, ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ ОСОБЫХ РЕЖИМОВ. 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
ПРИЛОЖЕНИЯ 52
ПРИЛОЖЕНИЕ №1. ФОРМА ОТЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ С ДОБАВЛЕННОЙ ГРАФОЙ РАСЧЕТА ОБОРОТА ПО ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ 52
ПРИЛОЖЕНИЕ №2. ЖУРНАЛ УЧЕТА ПОТОКОВ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 53
ПРИЛОЖЕНИЕ №3. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ УЧЕТА 54 БИБЛИОГРАФИЯ 54
Доклад подготовлен под научным руководством М. Алексеева и С.Г. Синельникова- Мурылева
Работа выполнена при поддержке Агентства США по международному развитию (USAID).
Полная версия
/files/text/usaid/i5_final.pdf